矿价下跌，澳大利亚怎么征税？

　　矿业是澳大利亚经济中非常重要的一个产业。因此，矿业的税收对政府财政来说十分重要。2010年，当时在位的陆克文总理试图通过对矿业征收重税来达到增加国家财政的目的。不过，今年10月份，澳大利亚政府废除了征收两年左右的矿产资源租赁税（MRRT）。对此，各矿业巨头表示欢迎，认为这是在当前矿业市场不景气的情况下必须做的。

　　前后不到几年，澳大利亚政府对矿业征税的转变，主要还是由于矿业繁荣周期消退，矿业经营情况较往年要差。不过，值得关注的是，在当前铁矿石市场下行态势不改的情况下，澳大利亚对矿业的税收利好会增强其全球的市场竞争力。

　历经曲折，澳大利亚矿业税的变迁  

　　在澳大利亚的税制历史中，有几次大规模的税制改革。从1985年开始，由于石油价格上涨引发经济不稳定，澳大利亚开始进行税制改革，协调直接税和间接税之间的比例。2000年7月1日，再次当选澳大利亚总理的霍华德开始以商品和服务税为主进行大规模的税制改革。2008年，澳大利亚再次启动了包括矿产税在内的近50年来该国税制中最大规模的税制变革。

　　本世纪以来，一轮矿业繁荣期出现，矿产品的价格迅速上涨。澳大利亚矿业部门的利润率大幅提高，同时抬高了国内的原材料价格、劳动力和资金成本，使得非矿业部门的采购、融资成本上升，相关企业的竞争力持续下降，经营困难进一步加剧。为此，澳大利亚政府开始对矿业资源税进行调整，从而使矿业部门让渡在此轮矿业繁荣中间获得的大量利润。

　　澳大利亚对矿业企业征收的资源税费主要分为两部分：一是企业申请勘探权、采矿权许可时向政府缴纳的许可证费，费用较低；二是特许权使用费，是在澳大利亚统一的税收体系之中，由澳大利亚的税务部门征收，也被称为资源税。比如，西澳大利亚州的铁矿石资源税是从价征收的，为销售收入的5%。（详见表1）

　　矿业巨头的高额利润让澳大利亚政府起了增税的念头。2010年5月份，陆克文政府宣布，计划从2012年7月份开始，对资源开采类企业开征高达40%的资源超额利润税。该计划一经公布就立刻遭到了必和必拓等矿山巨头的反对。但此后不久，陆克文迫于压力不得不将总理之位让位给副总理吉拉德。新上任的总理在与矿山企业的又一轮谈判中，很快就确定了修改资源税征收的方案。

　　根据新的方案，新税转变为矿产资源租赁税，征收范围缩小至铁矿石和煤炭项目（针对年利润超过7500万澳元的矿业公司），税率为应税利润的30%。当时媒体的报道称，新税收方案还规定，矿产企业向澳大利亚各个州政府缴纳的开采使用费将通过联邦退税等方式获得税款抵免，以避免联邦政府和地方政府双重征税。

　　此后，澳大利亚新一轮大选开始。澳大利亚总理阿博特在当年参加竞选时就明确提出，为了重振经济，必须取消矿产资源税和碳税。在阿博特当选之后，2013年10月份，新政府即宣布计划废除矿产资源租赁税。今年7月17日，澳大利亚议会废除始自2012年的碳税法案。今年9月份，澳大利亚参议院投票通过了“废除矿业税”的决定。2014年10月1日，矿产资源租赁税被正式废除。

　　至此，在纷纷扰扰了两年后，澳大利亚的矿产资源租赁税正式退出了历史舞台。

“事与愿违”，矿产资源租赁税征收困难重重  

　　在2009年到2011年这几年间，澳元汇率大幅升值50%左右，非常不利于澳大利亚国内制造业的发展。同时，自本世纪的矿业繁荣以来，资源品价格的上涨吸引国际金融资本加速流入澳大利亚，加剧了该国的通货膨胀。

　　在此背景下，澳大利亚政府希望通过进行税制改革，来稳定和平衡经济发展，并且从在矿业繁荣中获益丰厚的矿业中“分一杯羹”。而且，澳大利亚政府的征税是针对企业利润，就是为了避免出现因向矿业企业增税而导致下游企业成本上升的情况。从这一点来看，政府此举颇有就势取利之意。

　　但是，天不如人愿。在新的资源税法实施一年后，澳大利亚2013年第二季度GDP（国内生产总值）同比增长仅为2.6%，明显低于2012年第二季度的3.7%。与此同时，失业率升至5.8%，几乎与国际金融危机期间5.9%的失业率持平。关于矿产资源租赁税有一组令人尴尬的数据，今年第二季度，矿产资源租赁税的税收收入仅有60万澳元（约合49万美元），刚刚够支付一名澳大利亚高级公务员的年薪。数据显示，征收矿产资源租赁税以来，总共征收的税额仅相当于当时预期的1/10。根据澳大利亚联邦财政部在2012年的估算，矿产资源租赁税将使澳大利亚政府增加140亿澳元（约合114亿美元）的税收。

　　有业内分析人士认为，矿产资源租赁税的实际征收情况与预期相距甚远的原因是，矿产资源租赁税设置了大量的豁免条件和抵扣项目，导致真正所纳税额很低，这是征税不力的重要原因。

　矿业下跌，政府转向全力支持  

　　实际上，矿产资源租赁税的推出本就不合时宜，澳大利亚政府在推进过程中不仅遭遇了诸多困难，还得罪了大型矿企和中小型矿商，并且从中并没有获得实际收益。

　　从矿产税的推出到现在的废除，全球铁矿石和煤炭价格经历了一轮跌势。尤其是今年初以来，铁矿石价格一直呈现大幅下跌态势。在澳大利亚各矿业巨头凭借低成本疯狂扩产抢占市场的情况下，全球铁矿石市场供应激增，未来价格仍将持续弱势。

　　今年9月份，在澳大利亚政府投票废除矿产资源租赁税时，英国媒体《电讯报》评论，在全球铁矿石市场需求下降的时候，澳大利亚政府废除了该税种。这或许提出了一个问题，就是以资源为重的澳大利亚经济在矿业繁荣逐渐消退的市场背景下将如何应对。

　　对与占澳大利亚GDP将近7%的矿业部门来说，在矿业繁荣渐渐消退之时，澳大利亚政府对矿业的态度实际已经由“分一杯羹”而转为全力支持了。除了废除矿产资源租赁税以外，12月初，澳大利亚政府发布一项矿业开发勘探激励的法案，以便推进新矿山的开发，主要是支持在绿地项目开发方面的中小型矿商。该法案已经被提交议会。根据该法案，小型矿商可以为了澳大利亚的股东利益而使用其税收损失。相关外媒评论称，这是澳大利亚政府在进一步支持矿业发展而拉动经济。此外，今年10月底，澳大利亚政府发布政策，鼓励支持矿业创新。

　　甚至，之前对矿业课以重税的工党，也表示将不再轻易对矿业征税。今年12月份，澳大利亚现工党领袖比尔·萧腾（Bill Shorten）表示，未来工党方面，除非在和各州与行业代表充分沟通的情况下，才会考虑重新引入矿业税。同时他还表示，此前在澳大利亚矿业税方面，工党犯下了一些错误。

　　12月18日，力拓又对外表示，澳大利亚矿业的全球竞争力正在受到税收的蚕食。随着全球铁矿石价格的下跌，州矿业特许使用费在利润中的占比已经越来越大。该公司还表示，根据一项调查，在2012~2013财年（2012年7月份~2013年6月份）澳大利亚资源类企业的公司税和特许使用费已经占到利润的47.1%，为近6年来的新高。

　　在澳大利亚政府取消矿产资源租赁税还不到两个月，矿业巨头的这一表述意味深长。